らくらく経理事務：消費税の算出方法

　消費税の算出方法

■消費税（国税)の計算
　
＜一般課税＞
課税期間における課税売上に係る消費税額から、課税仕入れ等に係る消費税額を控除して、納付する消費税額を計算します。

　（課税売上高×４％）－（課税仕入高×4/105）＝消費税額

課税売上高は、消費税と地方消費税に相当する金額を除いた金額（税抜き）となります。課税仕入れ等に係る消費税額を控除するには、帳簿および請求書などの保存が必要となります。

＜簡易課税制度＞
課税期間における課税売上に係る消費税額に事業区分に応じた「みなし仕入率」を掛けた金額を
課税仕入れ等に係る消費税額とみなして、納付する消費税額を計算します。
この制度は、基準期間の課税売上高が5,000万円以下の事業者が、事前に届出書を提出している場合
に選択が可能となります。

　（課税売上高×4%）－（課税売上高×4%×みなし仕入率）= 消費税額

種別	事業内容	みなし仕入率
第1種事業	卸売業	90%
第2種事業	小売業	80%
第3種事業	製造業（農林、漁業、建築業、製造業など）	70%
第4種事業	その他（飲食店業、金融業、保険業など）	60%
第5種事業	サービス業（運輸、通信、不動産、サービス業など）	50%

種別	事業内容	みなし仕入率
第1種事業	卸売業	90%
第2種事業	小売業	80%
第3種事業	製造業（農林、漁業、建築業、製造業など）	70%
第4種事業	その他（飲食店業、金融業、保険業など）	60%
第5種事業	サービス業（運輸、通信、不動産、サービス業など）	50%

種別	事業内容	みなし仕入率
第1種事業	卸売業	90%
第2種事業	小売業	80%
第3種事業	製造業（農林、漁業、建築業、製造業など）	70%
第4種事業	その他（飲食店業、金融業、保険業など）	60%
第5種事業	サービス業（運輸、通信、不動産、サービス業など）	50%

■地方消費税の計算　

　消費税額　×　25%　＝　地方消費税額

支払項目	作成または保存書類	記載内容
電車賃またはタクシー代	交通費明細書の作成日報などの作成	・金額　　　・交通手段・どこからどこまで
自動販売機での購入	メモまたは伝票の作成	・金額　　　・どこで買ったか・誰に渡したか
慶弔費	メモまたは伝票の作成招待状、案内状、礼状等の保存	・金額　　　・誰に（住所・氏名）・内容または目的
領収書がもらえない接待交際費	メモまたは伝票の作成	・金額　　　・接待相手（住所・氏名）・支払先　・接待の目的
領収書を紛失した場合	メモまたは伝票の作成支払がわかる関係書類の保存	・金額　　　・支払先・内容または明細

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